Mua hàng hoá dịch vụ của hộ khoán có cần phải yêu cầu hoá đơn?

Câu hỏi:

Mua hàng hoá dịch vụ (HHDV) của hộ khoán có cần phải có hoá đơn để ghi nhận chi phí được không?

Trả lời:

Tại Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định:

“Điều 6. Áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác

...2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử bao gồm:

a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử;

b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh;

c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh nếu có yêu cầu sử dụng hóa đơn thì cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.”

Tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định:

“2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán. Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh.[…]”

👉  Như vậy, Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (Hộ khoán) được cấp lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh.

Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

👉  Như vậy, để ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì phải có hóa đơn, trừ trường hợp pháp luật không yêu cầu lập hóa đơn (ví dụ như chi lương cho NLĐ, chi khuyến mãi bằng tiền mặt, chi trả phí/lệ phí theo quy định,…).

👉  Đối với chi mua HHDV của Hộ khoán, Hộ khoán có thể lập được hóa đơn theo quy định nêu trên. Do đó, doanh nghiệp phải yêu cầu Hộ khoán cung cấp hóa đơn để làm cơ sở ghi nhận chi phí.

Tại Công văn số 56954/CTHN-TTHT ngày 04/8/2023 của Cục thuế TP.Hà Nội hướng dẫn:

“Căn cứ các quy định trên, trường hợp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho Công ty TNHH Panasonic Việt Nam nếu cần hóa đơn để giao cho Công ty thì hộ kinh doanh được cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội, Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2021/TT/BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính.

Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hợp đồng cung cấp dịch vụ của hộ kinh doanh nêu trên nếu Công ty TNHH Panasonic Việt Nam đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.”

KẾT LUẬN: Khi mua hàng hóa, dịch vụ của Hộ khoán, doanh nghiệp phải yêu cầu Hộ khoán đề nghị cơ quan thuế cấp lẻ hóa đơn để làm căn cứ ghi nhận chi phí được trừ.{alertWarning}