Bí kíp để giảm thuế GTGT không còn sợ hãi

Giảm thuế GTGT cho đúng với quy định là một bài toán đau đầu với nhiều kế toán. Hãy cùng MyVietnamTax lưu lại một số bí kíp sau để việc giảm thuế không còn phiền phức.

1, Xác định hàng hoá, dịch vụ được giảm thuế

Do phạm vi giảm thuế của năm 2023 được giữ nguyên, kế toán sẽ không còn mất nhiều công sức để xác định hàng hoá, dịch vụ (HHDV) được giảm thuế như năm 2022 nữa.

Tuy nhiên, nếu phát sinh loại HHDV mới thì việc xác định giảm thuế GTGT vẫn thực hiện theo nguyên tắc như sau: 

📌  HHDV không chịu thuế, chịu thuế 0% và 5%: không giảm thuế.

📌  HHDV đang chịu thuế 10%: 

✅ Tra cứu QĐ 43/2018/QĐ-TTg để xác định mã của HHDV 

✅ Đối chiếu mã HHDV với phụ lục quy định HHDV không được giảm thuế 

✅ Kết luận: Nếu HHDV thuộc phụ lục: giữ nguyên 10%. Các HHDV còn lại được giảm còn 8%.

Hiện nay, đã có một số công cụ trực tuyến giúp tra cứu giảm thuế nhanh chóng như: MISA,… Theo đó, kế toán chỉ cần tìm theo tên hoặc mã HS của HHDV thì sẽ được trả ra ngay kết quả giảm thuế hoặc không. 

Bên cạnh đó, một số HHDV có tranh cãi đã được Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể trong năm 2022 như sau:

Danh sách Công văn: Công văn số 7375/BTC-TCT ngày 27/7/2022 của Bộ Tài chính, Công văn số 2252/TCT-CS ngày 27/6/2022 của Tổng cục Thuế, Công văn số 1665/TCHQ-TXNK ngày 11/5/2022 của Tổng cục Hải Quan,  Công văn số 3522/TCT-CS ngày 22/9/2022 của Tổng cục Thuế, Công văn số 1348/TCT-DNL ngày 27/4/2022 của Tổng cục Thuế, Công văn số 1954/TCT-DNL ngày 08/6/2022 của Tổng cục Thuế.

2, Xác định thời gian được giảm thuế

Theo Công văn 2688/BTC-TCT ngày 23/03/2022 của Bộ Tài chính có thể xác định nguyên tắc như sau:

Tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thời điểm xác định thuế GTGT. Nếu thời điểm này áp dụng cho HHDV mà đơn vị đang cung cấp thuộc vào thời gian 1/7/2023-31/12/2023 thì được giảm thuế GTGT.{alertInfo}

Lưu ý: Không xác định giảm thuế theo thời điểm thực tế lập hoá đơn. Nếu thời điểm phải lập hoá đơn là trước 1/7/2023 (không thuộc thời gian giảm thuế) nhưng lập hoá đơn sai thời điểm vào 1/7/2023-31/12/2023 thì không được giảm thuế. Ngoài ra, bên bán còn bị phạt vi phạm hành chính về hành vi lập hoá đơn sai thời điểm (từ 4-8 triệu đồng theo Điêu 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP).

Cụ thể một số trường hợp như sau:

Tham khảo: Công văn số 2688/BTC-TCT ngày 23/03/2022 của Bộ Tài chính, Công văn số 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng cục Thuế.

3, Một số lưu ý

3.1, Chọn mức thuế suất nào nếu không chắc chắn về việc giảm thuế?

Theo quy định tại điểm a và b khoản 5 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC, trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế theo PP khấu trừ sử dụng hoá đơn ghi sai mức thuế suất GTGT mà chưa tự điều chỉnh thì khi cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện sẽ xử lý:

👉 Nếu thuế suất trên hoá đơn cao hơn mức quy định thì bên bán nộp thuế theo thuế suất trên hoá đơn (tức mức cao hơn), bên mua khấu trừ thuế theo mức đúng quy định (tức mức thấp hơn). Tuy nhiên, nếu bên bán đã kê khai theo mức thuế suất cao hơn (có xác nhận của cơ quan thuế) thì bên mua được khấu trừ theo mức cao hơn đó.

👉 Nếu thuế suất trên hoá đơn thấp hơn mức quy định thì bên bán nộp thuế theo mức quy định (tức là mức cao hơn), bên mua khấu trừ thuế theo thuế suất trên hoá đơn (tức mức thấp hơn).

Như vậy, việc áp dụng thuế suất cao hơn (tức chọn 10% thay vì 8%) sẽ ít phải điều chỉnh cho 2 bên hơn trong trường hợp xác định sai. Tuy nhiên, để đảm bảo quyền lợi cho mình, bên mua nên yêu cầu thêm vào hợp đồng quy định: (1) bên bán phải kê khai thuế theo đúng thuế GTGT tại hoá đơn, (2) bên bán phải yêu cầu cơ quan thuế quản lý của mình xác nhận việc bên bán đã nộp thuế GTGT 10%, (3) trách nhiệm của bên bán nếu không làm theo các nghĩa vụ (1) hoặc (2) (hoàn lại tiền chênh lệch 2% thuế trong thời hạn cụ thể, phạt, bồi thường,…).{alertWarning}

3.2, Kí kết hợp đồng trong thời gian giảm thuế như thế nào?

a, Đối với HHDV còn tranh cãi về giảm thuế

Trong quá trình thương thảo hợp đồng, các bên nên đàm phán bổ sung điều khoản về trách nhiệm của mỗi bên trong tình huống có văn bản của cơ quan thuế ban hành sau ngày ký hợp đồng hướng dẫn áp dụng mức thuế suất khác.

Có thể tham khảo một số quy định như sau:

📌 Quy định cụ thể về mức thuế suất của HHDV mà 2 bên sẽ áp dụng trong thời gian giảm thuế là 10% hay 8% để tránh tranh cãi về sau.
📌 Nếu hợp đồng áp dụng 10% nhưng mức đúng là 8%: Bên bán trả lại chênh lệch 2% cho bên mua trong thời hạn cụ thể cùng với mức phạt, lãi chậm trả nếu bên bán không trả lại, Hai bên tự chịu tiền chậm nộp thuế (nếu có) phát sinh từ việc điều chỉnh lại thuế suất.
📌 Nếu hợp đồng áp dụng 8% nhưng mức đúng là 10%: Bên mua trả thêm chênh lệch 2% cho bên bán trong thời hạn cụ thể cùng với mức phạt, lãi chậm trả nếu bên mua không trả thêm, Hai bên tự chịu tiền chậm nộp thuế (nếu có) phát sinh từ việc điều chỉnh lại thuế suất.

b, Đối với HHDV chưa xác định được ngày tính thuế GTGT cụ thể

Trong hợp đồng, các bên chỉ nên quy định về đơn giá chưa có thuế GTGT (tổng tiền thanh toán gồm thuế GTGT sẽ được xác định cụ thể về sau tại thời điểm lập hoá đơn). Việc này sẽ giúp các bên tránh tranh chấp khi thuế GTGT tại thời điểm kí hợp đồng khác với thời điểm tính thuế GTGT. Ví dụ như ký hợp đồng vào tháng 08/2023 nhưng hoàn thành cung cấp dịch vụ vào tháng 01/2024.

💬  Nếu có bất cứ thắc mắc nào, các bạn có thể để lại bình luận dưới bài viết này hoặc liên hệ với chúng tôi theo hướng dẫn tại đây để được hỗ trợ.

{getButton} $text={Theo dõi trên Facebook} $icon={info}

Đọc thêm: Tổng cục Thuế gỡ vướng lập hoá đơn giảm thuế theo Nghị định 15