Hàng hoá thuế 8% hoàn trả lại thì áp dụng thuế suất thế nào?

Câu hỏi: Hàng hoá chịu thuế 8% năm 2022 nhưng đến năm 2023 hoàn trả lại thì bên mua lập hoá đơn hoàn trả với thuế suất bao nhiêu?

Trả lời:

Pháp luật thuế hiện hành chưa có quy định cụ thể cho trường hợp này. Tuy nhiên, do đây không phải là trường hợp bán hàng mới mà là hoàn trả lại hàng hoá đã bán nên sẽ áp dụng thuế suất mà bên bán đã áp dụng cho hàng hoá ban đầu.

Sau đây là một số công văn hướng dẫn của các cục thuế để bạn đọc tham khảo thêm:

Tại Công văn số 313/CTTPHCM-TTHT ngày 11/01/2023, Cục thuế TP.HCM hướng dẫn:

“- Đối với hàng hóa đã mua từ tháng 2/2022 đến tháng 12/2022 (hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT áp dụng là 8%) đến năm 2023 phát sinh trả lại hàng hóa thì hóa đơn trả lại hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 8%.”

Tại Công văn số 168/CTBNI-TTHT ngày 13/01/2023, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn:

“Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty khi bán hàng hóa đã xuất hóa đơn cho khách hàng vào tháng 12/2022, sau đó khách hàng trả lại hàng hóa đã nhận do không đạt chất lượng thì hóa đơn xuất trả lại hàng hóa được lập với giá trị và thuế suất tương ứng với hóa đơn đã lập theo quy định.”

Tại Công văn số 8202/CTHN-TTHT ngày 28/02/2023, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn:

“Trường hợp Đơn vị là tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh việc hoàn trả hàng hóa theo quy định của pháp luật thi khi hoàn trả hàng hóa, Đơn vị thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, thuế suất GTGT của hàng hóa hoàn trả tương ứng với thuế suất của hàng hóa đó ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng.”

Cập nhật: Ngày 29/5/2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 2121/TCT-CS gửi các cục thuế địa phương để hướng dẫn thống nhất về vấn đề này. Theo đó: 

"- Trường hợp hàng hóa đã mua trước 01/01/2023 với thuế suất 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập với thuế suất thuế GTGT 8%, người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại."

{getButton} $text={Đọc thêm về CV 2121} $icon={link} $color={#0096FF}