Câu hỏi: Trường hợp thỏa thuận chấm dứt (thanh lý) hợp đồng thuê trước thời hạn đối với lô đất thuê của công ty khác (đã lập hoá đơn cho toàn bộ thời gian thuê trước đó) thì lập hoá đơn đối với số tiền thuê điều chỉnh và kê khai thuế như thế nào?
Trả lời:
Hiện tại, quy định của pháp luật chưa hướng dẫn cụ thể cho trường hợp này.
Tuy nhiên, có thể tham khảo Công văn số 3975/TCT-CS ngày 28/10/2022 của Tổng cục Thuế:
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Phát triển khu đô thị Nam Thăng Long và Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam thỏa thuận chấm dứt (thanh lý) hợp đồng thuê trước thời hạn đối với Lô đất TM1 thì Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế thành phố Hà Nội nêu tại công văn số 46108/CTHN-TTHT: Công ty TNHH Phát triển khu đô thị Nam Thăng Long lập hóa đơn điện tử theo giá trị thực tế phát sinh theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, thay thế cho các hóa đơn đã lập trước đây. Công ty TNHH Phát triển khu đô thị Nam Thăng Long căn cứ hóa đơn điện tử thay thế mới lập thực hiện kê khai thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định hiện hành; căn cứ hóa đơn đã lập trước đây (năm 2009, 2010) để kê khai giảm doanh thu tính thuế và nghĩa vụ thuế (thuế GTGT, thuế TNDN) tương ứng tại kỳ phát sinh hóa đơn điện tử thay thế (năm 2022), không thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế cho kỳ tính thuế trước đây.
Theo đó, khi thỏa thuận chấm dứt (thanh lý) hợp đồng thuê trước thời hạn đối với lô đất thuê của công ty khác (đã lập hoá đơn cho toàn bộ thời gian thuê trước đó), có thể thực hiện:
- Về hoá đơn: lập hoá đơn điện tử thay thế cho hoá đơn đã lập trước đây
- Về kê khai thuế: kê khai giảm doanh thu tính thuế và nghĩa vụ thuế (thuế GTGT, thuế TNDN) tương ứng tại kỳ phát sinh hoá đơn điện tử thay thế, không thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế cho kỳ tính thuế trước đây
Lưu ý: Công văn trên hướng dẫn cho một tình huống cụ thể nên chỉ có giá trị tham khảo, kể các với trường hợp thanh lý hợp đồng thuê tương tự. Trường hợp phát sinh huỷ dịch vụ đã lập hoá đơn và kê khai thuế trước cho doanh thu liên quan đến nhiều kỳ kế toán, doanh nghiệp được khuyến nghị gửi văn bản hỏi cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể. Hiện tại, nhiều cơ quan thuế vẫn căn cứ quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để hướng dẫn kê khai bổ sung đối với hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế tại kỳ tính thuế có sai, sót (không phải tại kỳ tính thuế lập hoá đơn điều chỉnh/thay thế). Bên cạnh đó, cũng cần phải lưu ý rằng, theo quy định tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại. Do đó, các tình huống điều chỉnh doanh thu đã kê khai với dịch vụ sẽ hạn chế hơn. {alertWarning}
Đọc thêm: