Chi khuyến mại bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ?

CÂU HỎI:

Công ty chi khuyến mại bằng tiền mặt thì có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

TRẢ LỜI:

Tại Công văn số 1128/XXTM-QLXTTM ngày 13/6/2017, Cục Xúc tiến thương mại - Bộ Công thương hướng dẫn:

"Pháp luật hiện hành về khuyến mại không có quy định nào cấm dùng tiền mặt làm giải thưởng trong các chương trình khuyến mại. Vì vậy, Công ty có thể sử dụng tiền mặt làm giải thưởng cho các khách hàng tham gia chương trình."

Tại Công văn số 1760/CT-TTHT ngày 10/7/2018, Cục thuế Bắc Ninh hướng dẫn:

"Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có chương trình khuyến mại bằng hình thức tặng tiền (10.000đ/bao cám B21, B61S) cho khách mua hàng của Công ty, hình thức khuyến mại phù hợp với quy định của pháp luật, đồng thời đã thực hiện thông báo với cơ quan quản lý Nhà nước (Sở Công thương) thì chứng từ để xác định chi phí là văn bản về chương trình khuyến mại của Công ty, Phiếu chi tiền kèm theo Bảng kê Danh sách khách hàng nhận tiền khuyến mại, trường hợp một khách hàng nhận số tiền khuyến mại từ 2 (hai) triệu đồng/lần thì Công ty phải khấu trừ theo mức 10% để nộp thuế TNCN thay cho khách hàng theo quy định của pháp luật về thuế TNCN."

Tại Công văn 3471/TCT-CS ngày 4/8/2017, Tổng cục Thuế hướng dẫn:

"Tại Điều 3 và Điều 4 Luật thuế TNCN không quy định các tài sản là động sản như tiền, vàng và giấy tờ có giá trị khác (là tài sản không phải đăng ký quyền sở hữu) thuộc đối tượng chịu thuế TNCN và thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN. Do đó, các khoản thu nhập nhận được từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng đối với các loại động sản là tiền, vàng và các giấy tờ có giá trị khác không phải đăng ký quyền sở hữu không thuộc diện phải nộp thuế TNCN."

Như vậy: Để khoản chi khuyến mại bằng tiền mặt được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì cần đảm bảo các điều kiện sau:

• Chương trình khuyến mại được thực hiện theo các quy định của pháp luật, bao gồm Luật Thương mại 2005 và các văn bản hướng dẫn
• Chương trình khuyến mại được đăng ký/thông báo với Bộ/Sở Công thương phù hợp với quy định tại Nghị định 81/2018/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn
• Hồ sơ chứng từ bao gồm:
• Văn bản đăng ký/thông báo với Bộ/Sở Công thương theo quy định trong trường hợp phải đăng ký/thông báo (Một số chương trình khuyến mại được miễn thông báo theo quy định tại Khoản 2, Điều 27, Nghị định 81/2018/NĐ-CP)
• Phiếu chi tiền kèm theo Bảng kê Danh sách khách hàng nhận tiền khuyến mại
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN trong trường hợp cá nhận nhận thu nhập từ trúng thưởng khi CTKM được thực hiện theo hình thức quy định tại khoản 5 và 6 Điều 92 Luật Thương mại 2005 (xem thêm tại đây). Trường hợp CTKM theo hình thức khác, thu nhập tiền mặt nhận được là thu nhập từ quà tặng, không chịu thuế TNCN theo Công văn 3471 của Tổng cục Thuế nêu trên.

Ảnh: nbcnews