Việc tính thuế và xuất hóa đơn đối với 2 loại voucher này là khác nhau.
Lâu nay, anh chị em kế toán thường đọc được hướng dẫn của các cục thuế nói rằng khi bán voucher chưa phải là cung cấp hàng hóa dịch vụ và chưa phải tính thuế GTGT, xuất hóa đơn.
Tuy nhiên, các công văn của cục thuế đều chỉ hướng dẫn cho một trường hợp cụ thể. Đặc biệt, chúng ta không biết được câu hỏi gửi đến các cục thuế để xin hướng dẫn cụ thể là gì. Do đó, cần thật sự thận trọng khi áp dụng các hướng dẫn này.
Đối với trường hợp của voucher, cần lưu ý có 2 loại như sau:
- Voucher đổi dịch vụ: Bản chất là dịch vụ được thể hiện ở dạng voucher. Khi sử dụng voucher này khách hàng không phải trả thêm bất cứ khoản tiền gì cho nhà cung cấp. Nó giống như việc chúng ta mua hoặc được tặng vé bóng đá, vé ca nhạc vậy. Trên voucher loại này có thể có ghi giá tiền nhưng không nhằm mục đích thay cho một khoản tiền thanh toán (ví dụ, không thể đổi voucher một đêm nghỉ tại khách sạn trị giá 5.000.000 đồng để lấy một phòng hạng cao hơn có giá 6.000.000 và thanh toán phần chênh lệch).
- Voucher tiền: Có giá trị như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán. Nó thường được gọi dưới cái tên là phiếu giảm giá, đúng như cơ chế hoạt động của nó. Trên các voucher này có ghi mệnh giá. Khi sử dụng voucher này để mua hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chúng ta phải thanh toán sẽ được giảm so với giá bán niêm yết đúng bằng mệnh giá voucher. Ví dụ, khi sử dụng voucher 100.000 đồng cho bữa ăn 1.000.000 đồng tại nhà hàng, chúng ta sẽ chỉ phải trả tiền mặt là 900.000 đồng.
(Lưu ý: Voucher được dịch sang tiếng Việt dưới nhiều tên gọi khác nhau như thẻ mua hàng, phiếu mua hàng, phiếu quà tặng, phiếu giảm giá,... Tuy nhiên, tên gọi không quyết định bản chất. Kế toán cần căn cứ vào điều khoản, điều kiện của từng loại voucher để xác định đúng bản chất, từ đó mới có thể xử lí đúng về thuế.)
Đối với từng loại voucher, cơ quan thuế đều có hướng dẫn riêng.
- Tại Công văn 3612/TCT-CC ngày 12/8/2016, Tổng cục Thuế hướng dẫn:
“Căn cứ vào các quy định trên, Thẻ mua hàng (dưới hình thức thẻ Adayroi và dưới hình thức mã điện tử) do Công ty TNHH Vinecom phát hành là chứng từ có giá trị như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán, khi phát hành chưa phải là hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ nên Công ty TNHH Vinecom chưa phải lập hóa đơn và tính thuế Giá trị gia tăng. Khi khách hàng mua thẻ là cơ sở kinh doanh và sử dụng thẻ mua hàng của Công ty TNHH Vỉnecom phát hành để khuyến mại, cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn.”
- Tại Công văn 4631/TCT-CC ngày 10/10/2017, Tổng cục Thuế hướng dẫn:
“Trường hợp Công ty CP dịch vụ thương mại tổng hợp Vincommerce mua dịch vụ từ các Nhà cung cấp theo giá thỏa thuận và bán lại dịch vụ cho khách hàng dưới dạng thẻ Voucher trên cơ sở giá do Công ty CP dịch vụ thương mại tổng hợp Vincommerce tự quyết định thì Công ty CP dịch vụ thương mại tổng hợp có nghĩa vụ xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng và kê khai thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.”
Như vậy, việc tính thuế và xuất hóa đơn của từng loại voucher được thực hiện như sau:
- Voucher đổi dịch vụ:
- Bên bán: Xuất hóa đơn GTGT, kê khai thuế GTGT
- Bên mua: Sử dụng hóa đơn GTGT đầu vào, kê khai khấu trừ thuế GTGT
- Bên mua khi khuyến mại: Xuất hóa đơn GTGT (nếu thực hiện theo đúng quy định về khuyến mại thì giá tính thuế bằng 0)
- Người tiêu dùng khi sử dụng voucher: Bên bán không cần xuất hóa đơn.
- Voucher tiền:
- Bên bán: Lập phiếu thu, không phải kê khai thuế GTGT
- Bên mua: Sử dụng phiếu thu của bên bán, phiếu chi của đơn vị mình để hạch toán chi phí, không có thuế GTGT đầu vào
- Bên mua khi khuyến mại: Không phải lập hóa đơn, kê khai thuế
- Người tiêu dùng khi sử dụng voucher: Bên bán lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT.
Tham khảo thêm:
Ảnh: freepik
Tags:
[VAT]
Cục thuế Hà Nội
Cục thuế TP.HCM
GTGT
hoá đơn
hóa đơn
khuyến mại
khuyến nghị
phiếu giảm giá
phiếu mua hàng
phiếu thu
Tổng cục Thuế
voucher