Kê khai thuế TNCN với cá nhân điều chuyển trong hệ thống như thế nào?

Hỏi: Trường hợp người lao động trong năm được điều chuyển từ chi nhánh về trụ sở chính thì kê khai thuế TNCN của cá nhân đó như thế nào?

Đáp:  

Văn bản hướng dẫn:

- Khoản 1, Mục II Công văn số 801/TCT-TNCN ngày 02/03/2016 của Tổng cục Thuế

- Công văn số 1022/TCT-TNCN ngày 15/03/2016 của Tổng cục Thuế

- Công văn số 407/TCT-TNCN ngày 29/1/2018 của Tổng cục Thuế

- Hướng dẫn tại website của Bộ Tài chính ngày 29/4/2020

Căn cứ các văn bản hướng dẫn nêu trên, việc kê khai thuế TNCN đối với trường hợp điều chuyển cán bộ trong cùng hệ thống thực hiện như sau:

1. Trường hợp người lao động trong năm có phát sinh điều chuyển giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống như: tập đoàn, Tổng công ty, Công ty mẹ - con, Trụ sở chính và chi nhánh nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương tiền công tại một nơi nào khác thì được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới quyết toán thuế thay đối với cả phần thu nhập tổ chức cũ chi trả.

2. Đối với tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì thực hiện:

- Đối với tổ chức có NLĐ chuyển đến (tổ chức quyết toán thuế thay):

+ Tại chỉ tiêu [35] Tờ khai 05/QTT-TNCN: khai tổng số thuế TNCN đã khấu trừ đối với toàn bộ thu nhập từ TLTC được chi trả tại đơn vị, không bao gồm thuế TNCN đã khấu trừ tại các đơn vị khác của người lao động được điều chuyển.

+ Tại chỉ tiêu [20] Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN: khai tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trong năm của người lao động, bao gồm thuế TNCN đã khấu trừ tại đơn vị và thuế TNCN theo chứng từ khấu trừ thuế tại các đơn vị khác của người lao động được điều chuyển.

- Đối với tổ chức có NLĐ chuyển đi:

+ Tại chỉ tiêu [35] Tờ khai 05/QTT-TNCN và chỉ tiêu [20] Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN: Khai số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ đối với toàn bộ thu nhập từ TLTC được chi trả tại riêng đơn vị mình.

Lưu ý: Tổ chức có NLĐ chuyển đi vẫn phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân dù không quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho NLĐ, kể cả có hay không phát sinh khấu trừ thuế. Chỉ trừ trường hợp tổ chức có NLĐ chuyển đi không phát sinh trả thu nhập thì mới không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Xem thêm: Tách biệt thu nhập trả bởi Trụ sở chính và Chi nhánh khi tính thuế TNCN

Ảnh: freepik - yanalya