Thuế TNCN đối với cá nhân nước ngoài nhận thu nhập từ công ty mẹ

Câu hỏi:

Cá nhân cư trú người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công do công ty mẹ tại nước ngoài chi trả thì khai thuế và quyết toán thuế TNCN tại Việt Nam như thế nào?

Trả lời:

Căn cứ:
- Khoản 1 Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC (Thông tư 111) hướng dẫn về khấu trừ thuế
- Điều 26, Thông tư 111 hướng dẫn về khai thuế, quyết toán thuế (đã được sửa đổi bởi Điều 12 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)
- Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (Thông tư 156) hướng dẫn khai thuế đối với cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập ở nước ngoài
- Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 30/07/2015 của Bộ Tài chính (Thông tư 92)

1, Về khai thuế:

Tại Điểm a, Khoản 2, Điều 26, Thông tư 111 hướng dẫn:

a) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm:
a.1) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng chưa thực hiện khấu trừ thuế thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.
a.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý.

Tại Khoản 7, Điều 26, Thông tư 111 quy định:

7. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài
Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, riêng cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trả từ nước ngoài khai thuế theo quý.

Tại Khoản 3, Điều 21, Thông tư 92 sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 16, Thông tư 156 như sau:

"3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16
"2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế là cá nhân sau đây:
...- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài...
b) Hồ sơ khai thuế
b.1) Hồ sơ khai thuế quý
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương; tiền công khai thuế quý trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.""

Tại Công văn 20055/CT-THTT ngày 17/4/2018, Cục thuế Hà Nội hướng dẫn:

1. Về kê khai thuế TNCN của cá nhân cư trú nhận thu nhập từ nước ngoài:

Cá nhân cư trú người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công do công ty mẹ tại nước ngoài chi trả thì thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế đối với phần thu nhập nêu trên theo mẫu 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN của người lao động theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC nêu trên. 

Như vậy: 

Cá nhân cư trú người nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công do công ty mẹ tại nước ngoài chi trả thì:

- Khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý

- Sử dụng mẫu 02/KK-TNCN

2, Về quyết toán thuế:

Tại Công văn 20055/CT-THTT ngày 17/4/2018, Cục thuế Hà Nội hướng dẫn:

"Cuối năm người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam nếu không thuộc đối tượng được ủy quyền thì phải tự quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều 12 Thông tư số 151/2014/TT-BTC nêu trên."

Như vậy: 

Căn cứ trên Điểm c, Khoản 2, Điều 26, Thông tư 111 (được sửa đổi bởi Điều 12, Thông tư 151), cá nhân cư trú là người nước ngoài xác định bản thân có phải thực hiện quyết toán thuế hay không. Nếu không thuộc các trường hợp được quy định tại Điểm này thì không phải quyết toán thuế.

Trường hợp phải quyết toán thuế thì:

- Nếu thuộc các trường hợp được quy định tại Điểm d, Khoản 2, Điều 26, Thông tư 111: được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay.

-  Nếu không được ủy quyền quyết toán thuế thay thì trực tiếp quyết toán thuế. Việc trực tiếp quyết toán thuế TNCN với Cục Thuế thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC .

Ảnh: forbes