Câu hỏi:
Công ty có thuê hội trường của một cơ quan nhà nước để tổ chức sự kiện. Cơ quan nhà nước là tổ chức không kinh doanh nên không thể xuất hóa đơn. Vậy có bắt buộc phải sử dụng hóa đơn trong trường hợp này để đáp ứng điều kiện chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Hay chỉ cần sử dụng Phiếu thu có dấu của cơ quan nhà nước?
Trả lời:
Công văn 2870/TCT-DNL của Tổng cục Thuế hướng dẫn:
Căn cứ quy định nêu trên, việc cấp hóa đơn bán lẻ được thực hiện như sau:
Như vậy: Việc thuê hội trường của cơ quan nhà nước phải đảm bảo tuân thủ các quy định tại Luật Quản lý, sử dụng tài sản công. Đáp ứng điều kiện này, cơ quan thuế mới thực hiện cấp hóa đơn lẻ. Đồng thời, bắt buộc phải có hóa đơn lẻ trong bộ hồ sơ, chứng từ để ghi nhận chi phí thuê vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Công ty có thuê hội trường của một cơ quan nhà nước để tổ chức sự kiện. Cơ quan nhà nước là tổ chức không kinh doanh nên không thể xuất hóa đơn. Vậy có bắt buộc phải sử dụng hóa đơn trong trường hợp này để đáp ứng điều kiện chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? Hay chỉ cần sử dụng Phiếu thu có dấu của cơ quan nhà nước?
Công văn 2870/TCT-DNL của Tổng cục Thuế hướng dẫn:
Căn cứ quy định nêu trên, việc cấp hóa đơn bán lẻ được thực hiện như sau:
"Từ ngày 01/01/2018, trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có phát sinh hoạt động cho Ngân hàng thuê mặt bằng đặt máy ATM và cần hóa đơn để giao cho Ngân hàng, nếu hoạt động này phù hợp với quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công theo các quy định tại Điều 57, Điều 69 Luật Quản lý, sử dụng tài sản công số 15/2017/QH14 ngày 21/6/2017 về việc sử dụng tài sản công vào mục đích kinh doanh, cho thuê thì các đơn vị sự nghiệp công lập hoặc tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp được cơ quan thuế cấp hóa đơn bán lẻ để cung cấp cho ngân hàng BIDV theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 39/2014/TT/BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
Trường hợp các tổ chức lực lượng vũ trang có phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ bảo vệ cho Ngân hàng đảm bảo đúng quy định của pháp luật và được sự cho phép của cơ quan có thẩm quyền thì thuộc trường hợp được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ.
Tổ chức có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính), các chứng từ mua bán kèm theo và chứng từ nộp thuế của người đề nghị cấp hóa đơn gửi đến cơ quan thuế để được cấp hóa đơn.
- Đối với dịch vụ bảo vệ: tổ chức không phải là doanh nghiệp có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ bảo vệ liên hệ với Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức đăng ký mã số thuế hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định thành lập để được hướng dẫn cấp hóa đơn lẻ.
- Đối với hoạt động cho thuê mặt bằng để đặt máy ATM: tổ chức có mặt bằng cho thuê liên hệ với cơ quan thuế quản lý địa bàn có mặt bằng cho thuê để được hướng dẫn cấp hóa đơn lẻ.
Trường hợp các tổ chức lực lượng vũ trang có phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ bảo vệ cho Ngân hàng đảm bảo đúng quy định của pháp luật và được sự cho phép của cơ quan có thẩm quyền thì thuộc trường hợp được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ.
Tổ chức có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính), các chứng từ mua bán kèm theo và chứng từ nộp thuế của người đề nghị cấp hóa đơn gửi đến cơ quan thuế để được cấp hóa đơn.
- Đối với dịch vụ bảo vệ: tổ chức không phải là doanh nghiệp có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ bảo vệ liên hệ với Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức đăng ký mã số thuế hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định thành lập để được hướng dẫn cấp hóa đơn lẻ.
- Đối với hoạt động cho thuê mặt bằng để đặt máy ATM: tổ chức có mặt bằng cho thuê liên hệ với cơ quan thuế quản lý địa bàn có mặt bằng cho thuê để được hướng dẫn cấp hóa đơn lẻ.
Như vậy: Việc thuê hội trường của cơ quan nhà nước phải đảm bảo tuân thủ các quy định tại Luật Quản lý, sử dụng tài sản công. Đáp ứng điều kiện này, cơ quan thuế mới thực hiện cấp hóa đơn lẻ. Đồng thời, bắt buộc phải có hóa đơn lẻ trong bộ hồ sơ, chứng từ để ghi nhận chi phí thuê vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.